Get Adobe Flash player
English French German

Sombras de la amnistía fiscal - LAS TASAS EFECTIVAS DE TRIBUTACIÓN (TET) SON ELEVADAS -

Mediante la Ley 309-12, promulgada el 7 de diciembre de 2012, y con 60 días de vigencia para su aplicación, el gobierno dominicano puso en marcha una Ley de Amnistía Fiscal, cuyo plazo para acogerse a la misma vence el 8 de febrero próximo.

A diferencia de las más recientes iniciativas en este orden, la ley deja a la decisión de la DGII la prerrogativa de aprobar o no la iniciativa del contribuyente a acogerse a la misma, pues en su artículo 2 establece que los contribuyentes que deseen acogerse a la amnistía para el ITBIS y el Impuesto Sobre la Renta deberán formalizar su solicitud a más tardar 60 días después de la entrada  en vigor de la ley, para lo cual la administración tributaria responderá dentro de los 15 días posteriores a la recepción de dicha solicitud, señalando el monto correspondiente de acuerdo a lo prescrito en el artículo 3 de la legislación o rechazando la solicitud.

Otro aspecto a destacar es que también, a diferencia de las legislaciones anteriores, la ley da potestad a la administración tributaria a fijar la Tasa Efectiva de Tributación (TET), que serviría de base para determinar el monto a pagar para acogerse a la misma, lo cual en antecedentes formaba parte de la ley. 

Los antecedentes sobre TET para amnistía o para determinaciones de oficio los encontramos en la Ley 183-07, para la amnistía de 2007 y en la Norma General 02-2010 que otorga a la DGII facultad para efectuar determinaciones de oficio.

La tabla de las TET por sectores y tramos de ingreso, que publicó la DGII en su página web, que serviría de base para el cálculo de los valores a pagar por los contribuyentes que se acojan a la amnistía para ISR e ITBIS, en comparación con los dos referentes antes mencionados, presenta tasas extremadamente elevadas para cada actividad y tramos de ingresos, lo cual parece denotar un sesgo en los parámetros de medición que dieron como resultado la misma, o que harían innecesaria una Amnistía de este género, dado que los Contribuyentes al parecer, denotan la superación de un elevado nivel de cumplimiento tributario, que no parecería guardar relación con el déficit fiscal, ya que las tasas publicadas, en la mayoría de los renglones, están duplicados en relación a los promedios expresados en la tabla similar que contiene la Norma 02-2010, de apenas un año atrás, si se parte de que la tabla para la Amnistía a ser aplicada con base al año 2011, fue calculada en base a las declaraciones efectuadas por los contribuyentes para el ejercicio fiscal 2011, o en la contenida en la Ley 183-07, que sirvió de pase para la aplicación de la Amnistía del año 2007.

Si se analiza que el ejercicio fiscal a ser tomado como base para la aplicación de la amnistía es el ingreso e impuesto liquidado del ejercicio fiscal 2011, es de esperarse que todos o la mayoría de los contribuyentes presenten coeficientes de tributación para dicho año muy próximos al promedio de su sector y tramo de ingresos en relación a lo presentado.

Por lo cual sería de esperarse que para acogerse a la amnistía el cálculo que debería hacer cada contribuyente sería el de aplicar el 0.30% a sus ingresos brutos de ese año. 

Sin embargo, la realidad expresa en la tabla dista mucho de lo que debería esperarse con relación a lo expresado por los promedios, pues al parecer en su elaboración no se corrigieron los sesgos que pudieran generar desviaciones a consecuencia de declaraciones extremas, que pudieran haberse presentado durante el período (un análisis de varianza o de desviación estándar pudo haber afinado adecuadamente el efecto de sesgos a que nos referimos), haciendo variar los promedios, dando como resultado que en la mayoría de los casos de los contribuyentes que han evaluado la opción de acogerse a la Amnistía, surge que la TET para acogerse a la misma sea igual o superior a la resultante al efectuar su declaración normal, al agregar al 0.30% el diferencial entre la Tasa Efectiva que presentó en el año que se toma como base para la amnistía y la arrojada por el sector.

Como consecuencia de lo expuesto, el costo para acogerse a la Amnistía Fiscal de la mayoría de los contribuyentes que han analizado la opción a la misma, le ha representado una carga similar o mayor al Impuesto Sobre la Renta que le fue liquidado al hacer su declaración original para ese período.

Una amnistía en cualquier manifestación de la vida de un ciudadano, y en nuestro caso, de un contribuyente, en el sentido etimológico de la palabra, es un perdón o facilidad que se le otorga para hacer algo, pero si esta al mismo tiempo le representa una carga altamente onerosa que le genera dificultad, tendría como resultado que el mismo, aún cuando tuviera las intenciones, desistiera de la misma.

En materia tributaria, las Amnistías pudieran ser consideradas como deformaciones del sistema, pues las mismas son atentatorias contra el principio de equidad, otorgándole facilidades y dispensas a incumplidores, en detrimento de los que consuetudinariamente cumplen a cabalidad sus obligaciones; sin embargo, hay que analizar las verdaderas causales para que sea decretada una amnistía fiscal:

a) En nuestro país, a raíz de la entrada en vigencia de los comprobantes fiscales, en la historia tributaria dominicana podrá hablarse de un antes y un después de los comprobantes fiscales, pues la fuente de información que se suple a la Administración Tributaria a través de este mecanismo de control, le permite a ésta otorgar un borrón para dejar atrás las deformaciones que haya acumulado el sistema hasta la fecha, a partir de los rigurosos mecanismos de control, que a través de ellos la DGII ha logrado.

 b) En el ámbito de las transacciones inmobiliarias, también es sabido que los rigurosos controles que ha establecido la Administración Tributaria, al momento del contribuyente oficializar los actos de transferencia,  con la consecuencia de las potenciales ganancias de capital envueltas en las mismas, como parte de la cultura manifestada hasta 6 ó 7 años atrás, en donde el costo que se oficializaba en transacciones inmobiliarias normalmente estaba muy por debajo del valor real pagado, ha generado la secuela de ganancias de capital ficticia.

 c) Es indudable que las moras acumuladas a partir de la vigencia de los comprobantes fiscales, por los ajustes efectuados por la administración tributaria, surgidos como resultado de las inconsistencias arrojados por el sistema de control de los comprobantes fiscales, al acumularse en el tiempo constituyen una carga pesada y difícil de afrontar por la situación de iliquidez presente en la actual crisis económica, que para nadie es desconocido, haciendo que se justifique una amnistía de recargos e intereses o de cualquier otro tipo de sanción acumulada por los contribuyentes en el tiempo.

 Si se toma en cuenta que la amnistía fiscal definida por el Gobierno conforme a la Ley 309-12, se emite primero con el objetivo de incrementar las recaudaciones por efecto de la acción fiscalizadora, sin fiscalizar, gracias a la acción del contribuyente de acogerse a la amnistía, y así contribuir con una cuota al déficit fiscal, debe esperarse que la decisión de contribuir que asumiría el contribuyente al acogerse a la amnistía no le represente una carga tan onerosa, que merme su flujo de caja, en una coyuntura en donde se requiere dinamizar la producción, es por ello que se sugiere a la Dirección General de Impuestos Internos revisar la tabla que se ha puesto a disposición de los contribuyentes en la Oficina Virtual, a través de análisis estadísticos, que permitan disminuir el sesgo que se observa en los promedios publicados, para que así la amnistía pueda surtir el doble efecto de: a) contribuir en lo posible a enfrentar el déficit fiscal y,  b) otorgar el perdón de los contribuyentes para que a partir de la fecha sus cuentas estén debidamente saneadas y acordes con los requerimientos de la nueva reforma fiscal, previamente aprobada.

Otros aspectos a considerar en la amnistía, es que en esencia la Ley otorga el perdón para fines de fiscalización o para fines de borrar las moras y sanciones a todas las obligaciones hasta el ejercicio fiscal 2011, inclusive, sin embargo, existen puntos que generan incertidumbre por el hecho manifiesto de algunos oficiales de la DGII, en el sentido de no otorgar el perdón a las moras existentes por concepto de retenciones, bajo el argumento de que la Ley expresa que la amnistía se refiere a Impuesto sobre la Renta e ITBIS, al efecto deben ser consideradas las siguientes reflexiones:


Dudas

Si un contribuyente decide acogerse a la amnistía de fiscalización, aún cuando se haya preocupado de cerrar la brecha de contingencias fiscales para ambos impuestos y una vez efectuado el pago de los valores resultantes en función de los parámetros de la amnistía, le quedará la incertidumbre de que al concluir el proceso y cumplir con los requerimientos de la Amnistía, en los días subsiguientes recibiera la notificación de la  DGII para fiscalizarle en el domicilio las retenciones del ISR e ITBIS, esa sola incertidumbre podría constituir un obstáculo para que el contribuyente asuma la decisión de acogerse a la Amnistía, pues es de todos sabido que la mayoría de los contribuyentes, aún cuando traten de minimizar las contingencias fiscales contratando buenos asesores, le representa una carga onerosa y molesta la presencia de los fiscalizadores de la Administración Tributaria en sus establecimientos, por lo cual ese sólo hecho puede inducir a la decisión de amnistiarse, aún cuando sus libros reflejen mínimas contingencias fiscales.

 

Retenciones
Las retenciones, tanto en el Impuesto Sobre la Renta como en el ITBIS son parte de dichos  impuestos, pues el efecto de una acción fiscalizadora, aún por omisión en efectuar las retenciones, repercutirían en el patrimonio fiscal del contribuyente.

Ha sido en acopio a ello que las anteriores amnistías fiscales, al referirse a la amnistía de fiscalización, han establecido que abarcará al ITBIS, al ISR y sus retenciones, según la Ley 183-07, o a los impuestos establecidos en el Código Tributario, según la Ley 11-01.

 

La deuda

En cuanto a la amnistía de deuda, los oficiales de las Administraciones Locales han manifestado objeción en el sentido de que no se aplique el perdón a los recargos e intereses correspondientes a las retenciones, probablemente bajo el mismo argumento; es bueno precisar que la Amnistía de manera expresa otorga el perdón a recargos e intereses, que en todo caso serían cargas que tendrían el mismo efecto que los recargos del impuesto a la renta corporativa pagados tardíamente; en cualquiera de los casos el efecto recaería sobre el patrimonio del contribuyente, por lo que las retenciones de ambos impuestos son a su vez Impuestos Sobre la Renta e ITBIS, y desde nuestro punto de vista quedan abarcados por la Ley 309-12 (no se debe olvidar que de hecho en la aplicación del  ITBIS el contribuyente de derecho es un retenedor del impuesto que paga el consumidor, quien es el contribuyente de hecho), la Ley de amnistía está liberando la cargo del ITBIS omitido además de los recargos e intereses a todo el que decida pagar el porcentaje de la tasa efectiva de tributación sobre sus ingresos.

 

Conclucion

Es por lo antes expuesto que llamamos a reflexión a las autoridades de la Dirección General de Impuestos Internos para que en aras de los objetivos de la Ley de amnistía aporten las debidas respuestas a estas interrogantes, de manera que el mayor universo de contribuyentes se acoja a la amnistía en el tiempo restante.

 

[aqui para ver TET]

-----

Fuente:  http://www.listin.com.do

-----  

primi sui motori con e-max

ULTIMAS PUBLICACIONES.

Cómo incrementar las ventas con notificaciones “push”

Cómo incrementar las ventas con notificaciones “push”

Las notificaciones “push” son una herramienta digital para traer de vuelta al cliente hacia tu e-commerce, mediante notificaciones que aparecen en la pantalla del ordenador...

Importancia de la alimentación para la concentración laboral

Importancia de la alimentación para la concentración laboral

Es bien sabido que la alimentación va asociada al rendimiento y a los niveles de energía que pueda tener una persona, para que pueda desarrollar sus actividades en...

La competitividad desde un ambiente laboral sano

La competitividad desde un ambiente laboral sano

Nuestro entorno actual se basa en la competitividad. Charles Darwin lo documentó en sus investigaciones biológicas, mostrando que la base de la evolución es la...

5 Ventajas de la oficina virtual de la DGII

5 Ventajas de la oficina virtual de la DGII

La oficina virtual de la Dirección General de Impuestos Internos pone al servicio del contribuyente una plataforma digital que le permite realizar diferentes transacciones, sin...

Seis errores que cometemos con el WiFi en los negocios

Seis errores que cometemos con el WiFi en los negocios

Ya hace años que muchas organizaciones implantaron el uso de conexiones WiFi. Al principio en muchos casos con reparos, porque eran mucho más lentas o más inseguras que...

La música te ayuda a trabajar y a rendir más

La música te ayuda a trabajar y a rendir más

Sobre todo para los que trabajamos en casa la mayoría del tiempo, el silencio es un lujo. Cuando no son interrupciones lógicas al vivir en un edificio con más personas, es...

El trabajo que da sus frutos no es cuestión de suerte

El trabajo que da sus frutos no es cuestión de suerte

Si somos conscientes de que todo lo que sucede depende de nuestra actitud y forma de pensar, creer que la suerte es una especie de pócima mágica que se encuentra...

Difundir contenido en video: una ventaja para tu marca

Difundir contenido en video: una ventaja para tu marca

El video es uno de los formatos cuya popularidad ha crecido considerablemente en los últimos años con la aparición de las denominadas stories en plataformas como...

Errores que debes evitar cuando retroalimentas a tus empleados

Errores que debes evitar cuando retroalimentas a tus empleados

La retroalimentación es necesaria para el crecimiento personal y profesional, porque permite que se identifiquen puntos de mejora en el desempeño. Sin embargo, si la...

El poder detrás de una buena marca empresarial

El poder detrás de una buena marca empresarial

En el mundo empresarial con tantos productos o servicios similares, con igual calidad y hasta un mismo precio, es más difícil mantener fidelizado al cliente, el cual cada...

Tipos de personalidad y ambiente laboral

Tipos de personalidad y ambiente laboral

Tener en cuenta el tipo de personalidad de cada empleado es un elemento importante a tomar en cuenta al momento de definir el rol que ocupará dentro de tu empresa o negocio.En...

¿Cómo manejar los diferentes tipos de clientes?

¿Cómo manejar los diferentes tipos de clientes?

El departamento de ventas y servicio al cliente es de gran importancia para cualquier empresa que desea marcar la diferencia frente a la competencia, ya que estas dos áreas definen el...

Claves para mejorar el clima laboral

Claves para mejorar el clima laboral

Un buen clima laboral es fundamental para obtener resultados extraordinarios. Esta regla no es distinta para las pequeñas y medianas empresas, por ello a continuación te...

Potencializando el liderazgo de tus mandos medios

Potencializando el liderazgo de tus mandos medios

Quienes se desempeñan en los mandos medios son fundamentales, porque son el dinámico que ejecuta la visión del propietario de la empresa. Por ende, su capacidad es...

  • Cómo incrementar las ventas con notificaciones “push”

    Cómo incrementar las ventas con notificaciones “push”

  • Importancia de la alimentación para la concentración laboral

    Importancia de la alimentación para la concentración laboral

  • La competitividad desde un ambiente laboral sano

    La competitividad desde un ambiente laboral sano

  • 5 Ventajas de la oficina virtual de la DGII

    5 Ventajas de la oficina virtual de la DGII

  • Seis errores que cometemos con el WiFi en los negocios

    Seis errores que cometemos con el WiFi en los negocios

  • La música te ayuda a trabajar y a rendir más

    La música te ayuda a trabajar y a rendir más

  • El trabajo que da sus frutos no es cuestión de suerte

    El trabajo que da sus frutos no es cuestión de suerte

  • Difundir contenido en video: una ventaja para tu marca

    Difundir contenido en video: una ventaja para tu marca

  • Errores que debes evitar cuando retroalimentas a tus empleados

    Errores que debes evitar cuando retroalimentas a tus empleados

  • El poder detrás de una buena marca empresarial

    El poder detrás de una buena marca empresarial

  • Tipos de personalidad y ambiente laboral

    Tipos de personalidad y ambiente laboral

  • ¿Cómo manejar los diferentes tipos de clientes?

    ¿Cómo manejar los diferentes tipos de clientes?

  • Claves para mejorar el clima laboral

    Claves para mejorar el clima laboral

  • Potencializando el liderazgo de tus mandos medios

    Potencializando el liderazgo de tus mandos medios

Las 100 Publicaciones Mas Visitas

Formulario de registro

Para acceder algunas áreas debes estar registrado. Registrarte en el formulario de registro en "Crear una cuenta".

Algunos Clientes

 
 
 
 
GR Autoparts.
 
Moronta & Asociados.
 
GEOTECNICA M Q.
 
Constructora Moronta.
 
HK ANAHEIM.
 
Parque Industrial Zona Franca Navarrete.
 
 
 
Kanury Comercial.
 
 
 
 
 
ENERGON.
 
 
 
Batista Moran & Asoc.
 
 
Cero Calvicie
 
Ferreteria Andres Reyes, SRL
 
 

Registros Profesionales

   

Registro # 449,  del Instituto de Contadores Publico Autorizados de la Rep. Dom.  - ICPARD -
   
Registro  # A-118, del Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo. - IDECOOP -
   
Registro  # 4088, de la  Asociacion Tributaria de la Rep. Dom. - ATRIRD -
   

   

 

Servicios Principales

 FINANCIEROS

Auditorías en: Financiera, Fiscal, Forense, Control Interno y de Sistemas.

Revisión de Estados Financieros por Procedimientos Convenidos o Acordados.

Preparación de Estados Financieros Interinos.

Evaluación y Estudio de factibilidad de Proyectos.

Valoración de Empresas.

Elaboración de Presupuestos, Proyecciones Financieras y Plan Financiero.

Preparación de Flujo de Caja Proyectado.

Consolidación de Estados Financieros.

Combinaciones de Negocios (Fusiones y Adquisiciones)

Planes de Negocio e Inversión.

Outsourcing/Igualas en la Gestión: Contables, Financiero y Administrativo.

Due Diligence (Auditoría de Adquisición de Empresas).

Diseño e Implementación de Sistema Contable.

Asesoría y Consultoría en Administración Financiera.

Finanzas Corporativas.

 

FISCALES -IMPUESTOS-

Asesoría, Consultoría,  Revisión y Auditoría Fiscales/Impositiva.

Asistencias en Procesos de Fiscalización.

Declaración Jurada de todos los tipos de Impuestos (TODAS).

Outsourcing/Igualas Fiscal.

Evaluación de Comprobante Fiscales (NCF).

Planificación Fiscal.

Recursos de Consideración y Defensa Tributaria.

Solución y Alternativas a Problemas o Situaciones de índole Fiscal y TSS

Estudios de Precios de Tranferencias -y-Declaracion Informativa Operaciones Relacionadas (DIOR).

 

TECNOLOGÍA

Consultores en Cambios e Implementación de Sistemas de Información.

Auditoria de Sistemas.

Soluciones de Datos y Conexión de puntos remotos.

Infraestructura.

Planes de Contingencia.

Seguridad de Información.

Evaluación de riesgos en la administración de sistemas tecnológicos

Software y Otros.

 

OTROS SERVICIOS

Consultaría y Asesoría Empresarial.

Reclutamiento y Selección de Personal.

Capacitación y Entrenamiento Empresarial.

Constitución de Compañías.

Reorganización de Sociedades.

Seguros Generales y de Salud.